Вступили в силу установленные федеральными законами изменения в Правила налогообложения имущества физических лиц. Об основных изменениях мы попросили рассказать начальника отдела учета и работы с налогоплательщиками Инспекции федеральной налоговой службы России по Тосненскому району Ленинградской области Ирину Гаврилову.
– Ирина Игоревна, вначале давайте разъясним читателям, что такое налоговое уведомление и как его необходимо исполнять?
– Обязанность по ежегодному исчислению для налогоплательщиков-физических лиц транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму НДФЛ) возложена на налоговые органы (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ). В связи с этим налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляют налогоплательщикам-физическим лицам уведомление для уплаты налогов.
Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.09.2016 года № ММВ-7-11/477@ (с изменениями) и включает сведения для оплаты указанных в нем налогов (QR-код, штрихкод, УИН, банковские реквизиты платежа).
Налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении принадлежащих им объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В случае если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления.
– Куда направляется налоговое уведомление?
– Налоговое уведомление может быть передано или направлено физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю): лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг; по почте заказным письмом (при этом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней со времени даты направления заказного письма); в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» (для физических лиц, получивших доступ к нему). При этом налоговое уведомление не дублируется почтовым сообщением, за исключением случаев получения от пользователя «Личного кабинета налогоплательщика» уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 12.02.2018 года № ММВ-7-17/87@). Налоги за 2019 год должны быть оплачены не позднее 1 декабря 2020 года.
– Каковы же основные изменения в налогообложении имущества физических лиц, которые вступили в силу с 2020 года?
– Начнем с транспортного налога. Отменен налоговый вычет по налогу в размере платы за вред, который дорогам федерального значения причиняют большегрузы – автомобили с разрешенной максимальной массой свыше 12 тон (часть 4, статья 2 Федерального закона от 03.07.2016 года № 249-ФЗ). Введен беззаявительный порядок предоставления льготы. Это значит, что если физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, не представило заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщило об отказе от ее применения, то она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Такой порядок применяется для предоставления налоговых льгот, в частности, пенсионерам, гражданам предпенсионного возраста, инвалидам, лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей (пункт 66, статья 2 Федерального закона от 29.09.2019 года № 325-ФЗ). При расчете налога будет применен новый Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей за 2019 год, размещенный на сайте Минпромторга России (в новый Перечень включено более 1 100 марок и моделей автомобилей, например, сюда вошли Audi Q8, Cadillac CT6 и XT5, Chevrolet Traverse, Volvo XC40). Применяются изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).
Теперь о земельном налоге. Вводится налоговый вычет, уменьшающий налог на кадастровую стоимость 600 квадратных метров по одному земельному участку для граждан предпенсионного возраста – лиц, отвечающих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством РФ, действовавшим на 31.12.2018 (статья 1 Федерального закона от 30.10.2018 года № 378-ФЗ). Применяются изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований по месту нахождения земельных участков. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/). Также применяются новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2019 года. С этими результатами можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости.
И о налоге на имущество физических лиц. Вводится льгота, освобождающая граждан предпенсионного возраста от уплаты налога в отношении одного объекта определенного вида (жилого дома, квартиры, комнаты, гаража и т.п.), который не используется в предпринимательской деятельности (статья 1 Федерального закона от 30.10.2018 года № 378-ФЗ).
– Каков размер коэффициентов, применяемый при расчете налога за налоговый период 2019 года?
– 10-процентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом – для 63 регионов (включая Москву, Санкт-Петербург, Московскую область, Республики Башкортостан, Татарстан), где кадастровая стоимость применяется в качестве налоговой базы третий и последующие годы (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7, статьи 378.2 НК РФ, а также объектов, предусмотренных абзацем 2, пункт 10, статьи 378.2 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор 1.518 (был в 2019 году – 1.481) к инвентаризационной стоимости объекта – в 9 регионах, которые с 2019 года не перешли на расчет налога исходя из кадастровой стоимости. (Коэффициент—дефлятор – ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде).
Применяются изменения в системе налоговых ставок и льгот в соответствии с нормативными правовыми актами муниципальных образований по месту нахождения объектов налогообложения. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).
Применяются новые результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, вступившие в силу с 2019 года. С этими результатами можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости.
Поскольку расчет налогов на имущество проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (телефон 8 800 – 222-22-22).
– Ирина Игоревна, чем вызвано изменение налогов на имущество в 2020 году и каковы общие основания для налоговой нагрузки?
– Поскольку расчет налогов проводится исходя из налоговых ставок, льгот и налоговой базы, определяемой на региональном и муниципальном уровне, причины изменения величины налогов в конкретной ситуации можно уточнить в налоговой инспекции или обратившись в контакт-центр ФНС России (телефон 8 800 222-22-22). Существуют и общие основания для изменения налоговой нагрузки.
Для транспортного налога егорост может обуславливаться следующими причинами: изменением налоговых ставок и (или) отменой льгот, полномочий, правила по установлению которых относятся к компетенции субъектов РФ. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/); применением повышающих коэффициентов при расчете налога за легковые автомашины средней стоимостью от 3 миллионов рублей согласно размещенному на сайте Минпромторга России Перечню легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2019 года; наличием иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и т. п.).
Для земельного налога его увеличениеможет обуславливаться: изменением налоговых ставок и (или) отменой льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/); изменением кадастровой стоимости земельного участка. Например, в связи со вступлением в силу новых результатов кадастровой оценки, или переводом земельного участка из одной категории земель в другую, изменением вида разрешенного использования, уточнения площади. Информацию о кадастровой стоимости можно получить на сайте Росреестра; наличием иных оснований (например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение льготы, поступления уточненных сведений от регистрирующих органов и так далее).
– По какой причине еще может вырасти налог на имущество физических лиц к этому периоду?
– Налог на имущество может вырасти по причине роста коэффициента (к налоговому периоду); из-за изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости,по причине изменения налоговых ставок или отмены льгот, полномочия по установлению которых относятся к компетенции представительных органов муниципальных образований. С информацией о налоговых ставках и льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/) 47
– Как же проверить налоговые ставки и льготы, указанные в налоговом уведомлении?
– Налоговые ставки и льготы (включая налоговые вычеты из налоговой базы) устанавливаются нормативными правовыми актами различного уровня:
– по транспортному налогу: главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства;
– по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц: главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) по месту нахождения объектов недвижимости.
С информацией о налоговых ставках, налоговых льготах и налоговых вычетах (по всем видам налогов во всех муниципальных образованиях) можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/). Либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (телефон 8 800 – 222-22-22).
– Если есть льгота, неучтенная в налоговом уведомлении, как ею воспользоваться?
– Проверить все-таки, учтена ли данная льгота в налоговом уведомлении. Для этого необходимо изучить содержание граф «Размер налоговых льгот», «Налоговый вычет» в налоговом уведомлении.
Если в таком уведомлении льготы не применены, необходимо выяснить, относится ли налогоплательщик к категориям лиц, имеющим право на льготы по объектам в налоговом уведомлении.
Освобождение от уплаты транспортного налога предусмотрено только на региональном уровне – законами субъектов Российской Федерации для определенных льготных категорий налогоплательщиков (инвалиды, ветераны, многодетные и т.п.).
С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (телефон 8 800 – 222-22-22).
В отношении земельного налога действует федеральная льгота, которая уменьшает налоговую базу на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного земельного участка. Льготой могут воспользоваться владельцы земельных участков, относящиеся к следующим категориям: пенсионеры; лица пред– пенсионного возраста; инвалиды I и II групп; инвалиды с детства; ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий; многодетные; другие категории граждан, указанные в пункте 5, статьи 391 НК РФ.
Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельных участков.
С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (телефон 8 800 – 222-22-22).
Льготы на налог на имущество физических лиц для 16-категорий налогоплательщиков (пенсионеры, лица пред пенсионного возраста, инвалиды, ветераны, военнослужащие, владельцы хозстроений до 50 квадратных метров и тому подобные) предусмотрены статьей 407 НК РФ. Льгота предоставляется в размере подлежащей уплате суммы налога в отношении объекта, не используемого в предпринимательской деятельности. Она предоставляется по выбору налогоплательщика в отношении одного объекта каждого вида: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 НК РФ; 5) гараж или машино-место.
Дополнительные льготы могут быть установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения налогооблагаемого имущества.
С информацией о налоговых льготах можно ознакомиться в рубрике «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), либо обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России (телефон 8 800 – 222-22-22).
Убедившись, что налогоплательщик относится к категориям лиц, имеющим право на налоговую льготу, но льгота не учтена в налоговом уведомлении, рекомендуется подать заявление по установленной форме (приказ ФНС России от 14.11.2017 года № ММВ-7-21/897@) «О предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц»).
Если ранее заявление о предоставлении налоговой льготы направлялось в налоговый орган и в нем не указано, что льгота будет использована в ограниченный период, заново представлять заявление не требуется.
Подать заявление о предоставлении налоговой льготы в налоговый орган можно любым удобным способом: через «Личный кабинет налогоплательщика»; почтовым сообщением; путем личного обращения в любую налоговую инспекцию; через уполномоченный МФЦ.
– А что делать, если в налоговом уведомлении указана некорректная информация?
– Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в налоговые органы представляют организации, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц;
учреждения, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество; органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств;
органы опеки и попечительства;
учреждения, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы; органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации.
Ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут вышеперечисленные регистрирующие организации. Указанные учреждения представляют информацию в налоговую службу на основании имеющихся в их информационных ресурсах (реестрах, кадастрах, регистрах и т.п.) сведений.
Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется неактуальная (некорректная) информация об объекте имущества или его владельце (в том числе о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе), то для ее проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:
для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» – через «Личный кабинет»;
для иных лиц: посредством личного обращения в любую налоговую инспекцию, либо путем направления почтового сообщения, или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
По общему правилу, налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия установленных законодательством оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления (направление запроса в регистрирующие органы, проверка информации о наличии налоговой льготы, определение даты начала применения актуальной налоговой базы и т.п.). А также обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы (базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.).
При наличии оснований для перерасчета налога (налогов) и формирования нового налогового уведомления налоговая инспекция не позднее 30 дней (в исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней) обнулит ранее начисленную сумму налога и пеней; сформирует новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и направит вам ответ на обращение (разместит его в «Личном кабинете налогоплательщика»).
Дополнительную информацию можно получить по телефону налоговой инспекции или контакт-центра ФНС России: 8-800-222-22-22.
– Если налоговое уведомление не получено, как поступить в таком случае?
– Налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов направляются налоговыми органами (размещаются в личном кабинете налогоплательщика) не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов: то есть, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который уплачиваются налоги.
Таким образом, налоговые уведомления за налоговый период 2019 года направляются не позднее 1 ноября 2020 года при наличии установленных статьей 52 НК РФ оснований для их направления. При этом уведомления не направляются по почте на бумажном носителе в следующих случаях:
при наличии налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;
если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления;
если налогоплательщик имеет «Личный кабинет», является пользователем интернет-сервиса ФНС России и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.
В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию либо направить информацию через «Личный кабинет налогоплательщика» или с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России».
Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления за истекший налоговый период и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 года № ММВ-7-11/598@).
Подробную информацию об особенностях налогообложения недвижимого имущества, исходя из кадастровой стоимости, можно получить на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuch2016/
Вашем видеопомощником в данном случае могут стать:
Налоговый калькулятор для физических лиц по имущественным налогам;
новое налоговое уведомление;
информация о ставках и льготах по налогам, налоговом вычете по земельному налогу;
о порядке предоставлении налоговых льгот по имущественным налогам;
о налоге на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости;
«Личный кабинет налогоплательщика» для физических лиц.
– Ирина Игоревна, спасибо за обстоятельную информацию, И все же, если возникнут иные вопросы, куда еще можно обратиться?
– Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) представляют органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.
А также органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в настоящее время – органы Росреестра);
учреждения, регистрирующие транспортные средств (подразделения ГИБДД МВД России, инспекции Гостехнадзора, ГИМС МЧС России и т.п.);
органы опеки и попечительства, органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы; органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее – регистрирующие органы).
Ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут вышеперечисленные регистрирующие органы. Они представляют информацию в налоговую службу на основании имеющихся в их информационных ресурсах (реестрах, кадастрах, регистрах и т.п.) сведений.
Прием граждан по возникающим вопросам в связи с направленными налоговыми уведомлениями проводится:
– в МФЦ и налоговых инспекциях – по вопросам, относительно налогообложения доходов и имущества физических лиц (с рассмотрением обращений в налоговых органах);
– в подразделениях регистрирующих органов – по вопросам, относительно характеристик объектов имущества, учтенных (зарегистрированных) в указанных органах;
Подать обращение относительно содержания налогового уведомления в налоговый орган можно любым удобным способом: через «Личный кабинет налогоплательщика»; почтовым сообщением; путем личного обращения в любую налоговую инспекцию; через уполномоченный МФЦ. Дополнительную информацию можно получить в контакт-центре ФНС России по телефону 8-800-222-22-22. 47
Подготовила Светлана Чистякова
Фото yandex.ru
