На сайте Федеральной налоговой службы России в разделе «Часто задаваемые вопросы» опубликованы ответы на самые распространенные вопросы граждан по налоговым уведомлениям. Как выяснилось, вопрос о налогообложении земельных участков особенно волнует наших читателей. О том, какие льготы предусмотрены по данному налогу, как оформить документы, подтверждающие право на такие льготы, рассказала заместитель начальника инспекции Федеральной налоговой службы по Тосненскому району Елена БАШКОВА.
– Основная льгота по земельному налогу – это налоговый вычет для отдельных категорий граждан. Дополнительные льготы могут быть установлены муниципальными образованиями городских и сельских поселений, в которых расположены земельные участки, – говорит она. Начиная с 2017 года налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Это касается следующих категорий налогоплательщиков (норма права записана в пункте 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ; часть 13 статья 14 Закона от 28 декабря 2017 года № 436-фз):
1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II группы;
3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки (к
таким лицам относятся в том числе граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации и участвовавшие в ликвидации последствий
на Чернобыльской АЭС)
6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших
инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми
видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
8) пенсионеров, получающих назначенные в установленном порядке пенсии, а также лиц, достигших 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения
пенсии по законодательству РФ на 31.12.2018.
В общем случае это мужчины и женщины, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно, если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими. До 2017 года указанные категории налогоплательщиков (кроме перечисленных в пунктах 8 и 9) имели право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка на территории одного муниципального образования.
Начиная с налогового периода 2018 года право на налоговый вычет предоставлено также физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей. Если земельный участок находится в общей собственности, то каждый из сособственников имеет право на налоговый вычет в равных долях (при совместной собственности) или пропорционально доле каждого (при долевой собственности).
– Елена Григорьевна, расскажите подробнее о порядке оформления основной льготы по земельному налогу.
– Для получения такой льготы, в том числе в виде налогового вычета, гражданепредставляют заявление в любой налоговый орган, МФЦ либо через личный кабинет налогоплательщика. В заявлении указываются сведения о документе, подтверждающем право налогоплательщика на налоговую льготу в отношении указанного в заявлении объекта налогообложения (например, могут указываться реквизиты извещения (справки) органа Пенсионного фонда России, подтверждающего отнесение налогоплательщика – физического лица к категории «пенсионеры»).По желанию можно приложить к заявлению документы, подтверждающие правона льготу. Например, инвалид вправе представить справку государственного учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающую наличие у него определенной группы инвалидности и на какой срок определена группа инвалидности.Такое заявление не потребуется, если у налогового органа имеются документированные сведения, позволяющие подтвердить ваше право на вычет. В случае непредставления заявления некоторыми категориями граждан, имеющих право наналоговую льготу, в том числе на налоговый вычет (в частности, инвалидами I и IIгрупп, пенсионерами, лицами, имеющими трех и более несовершеннолетних детей),
льгота предоставляется на основании имеющихся у налогового органа сведений.
– А если, к примеру, у налогоплательщика в собственности два земельных участка? Будет ли применен налоговый вычет по этим участкам?
– Отметим, что федеральная льгота в виде налогового вычета применяетсяв отношении только одного земельного участка, принадлежащего физическому лицу из числа льготных категорий налогоплательщиков.Если у вас имеются несколько земельных участков, вы вправе представитьв любой налоговый орган уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого будете пользоваться льготой. Срок подачи такого уведомления – не позднее 31 декабря того года, начиная с которого вы намерены пользоваться налоговым вычетом в отношении выбранного земельного участка. Еслидо указанной даты уведомление не представлено, налоговый вычет предоставляется в отношении одного участка с максимальной исчисленной суммойналога (это норма права в пункте 6.1 статьи 391 НК РФ). Если у вас несколькоземельных участков и периоды владения ими в течение календарного года непересекаются, налоговый вычет можно использовать по каждому из участков.
– Вопрос, который также волнует многих: если у налогоплательщика образовалась переплата по налогам, то можно ли получить возврат, и в какие сроки?
– Налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие егоправо на льготу, в течение трех лет со дня возникновения права на льготу. Сучетом льготы налоговый орган произведет перерасчет суммы налогов не более чем за три налоговых периода (года), предшествующих календарному годунаправления налогового уведомления в связи с перерасчетом.Для возврата излишне уплаченного налога налогоплательщику необходимопредставить в налоговый орган письменное заявление с указанием реквизитов для зачисления сумм образовавшейся переплаты. Решение о возврате
суммы излишне уплаченного налога должно быть принято налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. Возврат налога должен быть произведен в месячный срок со дня получения указанного выше заявления. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц, задолженности по пеням и штрафам налоговый орган сначала зачтет излишне уплаченную сумму в счет их погашения. Такой зачет налоговый орган производит самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты излишней суммы налога.
Подготовила Светлана Чистякова
